econommgouВестник Государственного университета просвещения. Серия: ЭкономикаBulletin of the State University of Education. Series: Economics2949-50402949-5024State University of Education10.18384/2949-5024-2023-4-86-104econommgou-1080Research ArticleРЕГИОНАЛЬНАЯ И ОТРАСЛЕВАЯ ЭКОНОМИКАREGIONAL AND SECTORAL ECONOMYАкцизное налогообложение в России и за рубежомExcise taxation in Russia and abroadСеменоваГ. Н.SemenovaG. N.

Семенова Галина Николаевна – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры государственных и муниципальных финансов; доцент кафедры экономики и предпринимательства,

117997, г. Москва, Стремянный пер., д. 36;

141014, Московская обл., г. Мытищи, ул. Веры Волошиной, д. 24.

Galina N. Semenova – Cand. Sci. (Economics), Assoc. Prof., Department of State and Municipal Finance; Assoc. Prof., Department of Economics and Entrepreneurship,

per. Stremyanniy 36, Moscow 117997;

ul. Very Voloshinoi 24, Mytishchi 141014, Moscow Region.

Sg6457@mail.ruРоссийский экономический университет имени Г. В. Плеханова; Государственный университет просвещенияРоссияPlekhanov Russian University of Economics; State University of EducationRussian Federation2023290120240486104Copyright © Семенова Г.Н., 20242024Семенова Г.Н.Semenova G.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.economicsmgou.ru/jour/article/view/1080Цель

Цель. Провести сравнительный анализ между акцизным налогообложением в России и за рубежом, а также выявить факторы снижения поступлений по акцизам в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Процедура и методы

Процедура и методы. Рассмотрено акцизное налогообложение в России и за рубежом. Показана динамика налоговых доходов по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом субъектов Российской Федерации за периоды 2017– 2022 гг. В статье использованы следующие методы исследования: теоретический метод, классификация, сравнительный анализ.

Результаты

Результаты. Показана роль акцизного налогообложения в экономике, как повышение ставок по некоторым подакцизным товарам, что влияет на поведение потребителей и производителей. Выявлены факторы снижения поступлений по акцизам в консолидированный бюджет Российской Федерации, особенно в федеральный бюджет в разные налоговые периоды.

Теоретическая и/или практическая значимость. Дано понятие акциза и основные теоретические аспекты. Исследовано акцизное налогообложение в Нидерландах, США, Китае в сравнении с политикой акцизного налогообложения в России. Даны нормативы распределения налоговых доходов от акцизов между федеральным бюджетом, и бюджетами субъектов Российской Федерации.

Aim

Aim. Carry out a comparative analysis between excise taxation in Russia and abroad, as well as identify factors for reducing excise revenues to the consolidated budget of the Russian Federation.

Methodology

Methodology. Excise taxation in Russia and abroad is considered. The dynamics of tax revenues from excises on excisable goods (products) produced on the territory of the Russian Federation between the federal budget and the consolidated budget of the constituent entities of the Russian Federation for the periods of 2017–2022 yr. is shown. The article uses the following research methods: theoretical method, classification, comparative analysis.

Results

Results. The role of excise taxation in the economy is shown, how the increase in rates for some excisable goods affects the behavior of consumers and producers. The factors of decrease in revenues from excise taxes to the consolidated budget of the Russian Federation, especially to the federal budget in different tax periods, have been identified.

Research implications

Research implications. The concept of excise tax and the main theoretical aspects are given. The excise taxation in the Netherlands, the USA, China has been studied in comparison with the excise taxation policy in Russia. The norms for the distribution of tax revenues from excises between the federal budget and the budgets of the constituent entities of the Russian Federation are given.

акцизысистема налогообложениятвёрдая ставкаадвалорная ставкакомбинированная ставканалоговая политиканалоговые доходынорматив распределения акцизных доходовфедеральный бюджетконсолидированный бюджет субъектов Российской Федерацииexcisestaxation systemfixed ratead valorem ratecombined ratetax policytax revenuesnormative distribution of excise revenuesfederal budgetconsolidated budget of constituent entities of the Russian FederationReferencesБаснукаев М. Ш. Акцизы и направление совершенствования акцизного налогообложения // Экономика и предпринимательство. 2021. № 1 (126). С. 339–343.Basnukaev M. Sh. [Excises and the direction of improving excise taxation]. In: Ekonomika i predprinimatelstvo [Economics and Entrepreneurship], 2021, no. 1 (126), pp. 339–343.Брянцева Л. В., Еловацкая Т. А. Акцизы и их влияние на рост цен основных групп подакцизных товаров // Технологии и товароведение сельскохозяйственной продукции. 2020. № 1 (14). С. 52–57Bryantseva L. V., Elovatskaya T. A. [Excises and their influence on the price growth of the main groups of excisable goods]. In: Tekhnologii i tovarovedenie selskokhoziaistvennoi produktsii [Technologies and Commodity Research of Agricultural Products], 2020, no. 1 (14), pp. 52–57.Дмитриев А. Д. Акцизы по алкогольной и спиртосодержащей продукции, проблемы исчисления и направления совершенствования // Актуальные проблемы налоговой политики: сборник статей XII Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. М.: Перо, 2020. С. 81–86.Dmitriev A. D. [Excises on alcoholic and alcohol-containing products, problems of calculation and directions of improvement]. In: Aktualnye problemy nalogovoi politiki: sbornik statei XII Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii molodykh nalogovedov [Actual problems of tax policy. collection of articles of the XII International scientific and practical conference of young tax specialists]. Moscow, Pero Publ. 2020, pp. 81–86.Карпов Е. К. Акцизы, общая характеристика и роль в формировании федерального бюджета // Вестник Димитровградского инженерно-технологического института. 2022. № 2 (27). С. 19–28.Fadyushina P. S. [Foreign experience: excises in Sweden]. In: Nauka v issledovaniiakh molodezhi – 2020: materialy studencheskoi nauchnoi konferentsii [Science in Youth Research – 2020: materials of the student scientific conference. Kurgan, Kurgan State Agricultural Academy named after T. S. Maltsev Publ., 2020, pp. 161–162.Кириллова Е. В. Акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию: фискальная значимость, проблемы взимания и пути их решения // Налоги и налогообложение. 2020. № 3. С. 17–33.Karpov E. K. [Excises, general characteristics and role in the formation of the federal budget]. In: Vestnik Dimitrovgradskogo inzhenerno-tekhnologicheskogo instituta [Bulletin of the Dimitrovgrad Engineering and Technology Institute], 2022, no. 2 (27), pp. 19–28.Львова М. В., Зотиков Н. З., Арланова О. И. Акцизы, и их роль в доходах бюджетов // Вестник евразийской науки (электронный журнал). 2019. Т. 11. № 2. URL: https://esj.today/PDF/03ECVN219.pdf (дата обращения: 10.04.2023).Kirillova E. V. [Excise taxes on alcoholic and alcohol-containing products: fiscal significance, problems of collection and ways to solve them]. In: Nalogi i nalogooblozhenie [Taxes and taxation], 2020, no. 3, pp. 17–33.Мошкина М. А. Акцизы в зарубежных странах // Наука в исследованиях молодежи – 2020: материалы студенческой научной конференции: в 2 ч. / под общ. ред. И. Н. Миколайчика. Курган: Курганская государственная сельскохозяйственная академия им. Т. С. Мальцева, 2020. С. 112–113.Lvova M. V., Zotikov N. Z., Arlanova O. I. [Excises and their role in budget revenues]. In: Vestnik evraziiskoi nauki (e-journal) [Bulletin of Eurasian Science: electronic scientific journal], 2019, vol. 11, no. 2. Available at: https://esj.today/PDF/03ECVN219.pdf (accessed: 10.04.2023).Семенова Г. Н. Влияние налогообложения на развитие бизнеса // Экономика и предпринимательство. 2020. № 3 (116). С. 667–671.Moshkina M. A. [Excises in foreign countries]. In: Nauka v issledovaniiakh molodezhi – 2020: materialy studencheskoi nauchnoi konferentsii [Science in youth research – 2020: materials of the student scientific conference]: Kurgan, Kurgan State Agricultural Academy named after T. S. Maltsev Publ., 2020, pp. 112–113.Семенова Г. Н. Налоговая политика увеличения бюджетных доходов и создания стимулов инновационной активности // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. 2012. № 11 (53). С. 18–21.Semenova G. N. [Assessment of business development trends in Russia in the context of the COVID-19 pandemic]. In: Vestnik Moskovskogo gosudarstvennogo oblastnogo universiteta. Seriia: Ekonomika [Bulletin of the Moscow State Regional University. Seria Economics], 2021, no. 3, pp. 122–137.Семенова Г. Н. Оценка тенденций развития бизнеса в России в условиях пандемии COVID-19 // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2021. № 3. С. 122–137.Semenova G. N. [The impact of taxation on business development]. In: Ekonomika i predprinimatelstvo [Economics and Entrepreneurship], 2020, no. 3 (116), pp. 667–671.Семенова Г. Н. Федеральные налоги и сборы: учебник. М.: КНОРУС, 2022. 500 с.Semenova G. N. [Tax policy of increasing budget revenues and creating incentives for innovation activity]. In: Vestnik Rossiiskogo ekonomicheskogo universiteta imeni G. V. Plekhanova [Bulletin of the Russian University of Economics named after G. V. Plekhanov], 2012, no. 11 (53), pp. 18–21.Умерова С. Р. Акцизы в Российской Федерации: за и против // Проблемы и перспективы развития России: Молодежный взгляд в будущее: сборник научных статей 5-й Всероссийской научной конференции, 20–21 октября 2022 г.: в 4 т. Т. 1. Курск: Юго-Зап. гос. ун-т, 2022. С. 392–394.Semenova G. N. Federalnye nalogi i sbory: uchebnik [Federal taxes and fees: textbook]. Moscow, KNORUS Publ., 2022. 500 p.Фадюшина П. С. Зарубежный опыт: акцизы в Швеции // Наука в исследованиях молодежи – 2020: материалы студенческой научной конференции: в 2 ч. / под общ. ред. И. Н. Миколайчика. Курган: Курганская государственная сельскохозяйственная академия им. Т. С. Мальцева, 2020. С. 161–162.Umerova S. R. [Excise taxes in the Russian Federation: pros and cons]. In: Problemy i perspektivy razvitiia Rossii: Molodezhnyi vzgliad v budushchee: sbornik nauchnykh statei 5-i Vserossiiskoi nauchnoi konferentsii, 20–21 oktiabria 2022 g. Т. 1. [Problems and prospects of development of Russia: Youth outlook into the future: collection of scientific articles of the 5th All-Russian Scientific Conference, October 20–21, 2022. Vol. 1] Kursk, Southwest State University Publ., 2022, pp. 392–394.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.