Семенова Галина Николаевна – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры государственных и муниципальных финансов Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова, доцент кафедры экономики и предпринимательства Государственного университета просвещения105005, г. Москва, ул. Радио, д. 10А, стр. 2117997, г. Москва, Стремянный пер., д. 36
Galina N. – Cand. Sci. (Economics), Assoc. Prof., Department of State and Municipal Finance, Plekhanov Russian University of Economics, Assoc Prof., Department of Economics and Entrepreneurship, Federal State University of Education
per. Stremyanniy 36, Moscow 117997
ul. Radio 10a, Moscow, 105005
Цель. Целью данного исследования является изучение необходимости введения в России единого налога на недвижимость.
Процедура и методы. Определение налогооблагаемой базы недвижимости в зарубежных странах основывается на двух часто применяемых методах, которые включают в себя капитальную стоимость недвижимого имущества и доход от объекта недвижимости. То есть в первом случае налоговая база определяется стоимостью земли и всех построек на ней, а в другом случае базой является доход, получаемый в течении определённого периода владельцем недвижимости. В работе использованы следующие методы исследования: теоретический метод, классификация, сравнительный анализ.
Результаты. Существует несколько причин, которые подтверждают необходимость существования налога на недвижимость. Прежде всего, большую часть местного бюджета заполняет налогообложение недвижимости, доходы от которого идут на создание или обновление инфраструктуры. Налог на недвижимость выполняет перераспределительную функцию, т. е. более обеспеченные граждане с дорогой недвижимостью платят более крупный налог по сравнению с владельцами менее ценных объектов недвижимости. Кроме того, налогообложение недвижимости даёт возможность облагать доходы, которые не могут быть использованы для подсчёта подоходного налога. Изучив оба подхода к определению налогооблагаемой базы, можно выделить их достоинства и недостатки. Так, преимущество использования капитальной стоимости в качестве основы для налогообложения заключается в том, что этот метод теснее связан с облагаемым богатством, что способствует повышению прогрессивности налоговой системы. А метод налогообложения недвижимости на основе накопленного дохода рассматривается как дополнительный налог на доход, тогда как другой подход рассматривается как налог на состояние.
Теоретическая и/или практическая значимость заключается в том, что рассмотрены особенности начисления налога на недвижимое имущество в США, Великобритании и Германии, изучены соответствующие нормативно-правовые акты, а также сделаны выводы о том, какие элементы зарубежных систем налогообложения в вопросе недвижимого имущества могут быть внедрены в российскую систему налогообложения недвижимого имущества.
Aim. The purpose of this study is the need in Russia to introduce a unified real estate tax.
Methodology. Determining the tax base of real estate in foreign countries is based on two commonly used methods, which include the capital value of real estate and income from the property. That is, in the first case, the tax base is determined by the value of the land and all buildings on it, and in the other case, the base is the income received during a certain period by the owner of the property. The article uses the following research methods: theoretical method, classification, comparative analysis.
Results. There are several reasons that support the need for a property tax. First of all, a large part of the local budget is filled by real estate taxation, the proceeds of which go towards creating or updating infrastructure. The real estate tax performs a redistributive function, that is, wealthier citizens with expensive real estate pay a larger tax compared to owners of less valuable real estate. In addition, real estate taxation makes it possible to tax income that cannot be used to calculate income taxes. Having studied both approaches to determining the tax base, we can highlight their advantages and disadvantages. Therefore, the advantage of using capital value as the basis for taxation is that this method is more closely related to the wealth being taxed, which helps to increase the progressivity of the tax system. And the accumulated income method of taxing estates is treated as an additional tax on income, while the other approach is treated as a tax on wealth.
Research implications the features of calculating real estate tax in the USA, Great Britain, and Germany are considered, the relevant regulations are studied, and conclusions are drawn about what elements of foreign taxation systems in the matter of real estate can be introduced into the Russian system of real estate taxation.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.