Малый бизнес в экономике России: критерии применения специальных налоговых режимов

Цель. Исследовать критерии применения специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса, выявить положительные стороны и недостатки этих режимов.

Процедура и методы. Рассмотрена доля малого и среднего бизнеса в ВВП и занятости в России и разных странах, показана динамика предприятий малого бизнеса в России. С постепенным уменьшением предприятий малого бизнеса определены причины, тормозящие его развитие, обозначены проблемы и перспективы развития предпринимательства в России. В статье использованы следующие методы исследования: теоретический метод, классификация, сравнительный анализ.

Результаты. Показана выгодность применения малым бизнесом специальных налоговых режимов. В результате анализа выявлены как положительные, так и отрицательные стороны применения специальных налоговых режимов, таких как: упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельхозналог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД), автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Теоретическая и/или практическая значимость. Теоретической и методологической основой исследования служат труды классиков экономической теории, ведущих отечественных и зарубежных учёных в области теории и практики налогообложения субъектов малого предпринимательства. Понятие малого предпринимательства трактуется теоретиками по-разному. Но какими бы ни были трактовки малого предпринимательства, это предпринимательство выполняет важнейшую социальную функцию, т. е. способствует созданию новых рабочих мест и поступлению налоговых платежей в бюджетную систему России. В современных условиях возможность использования льготных специальных налоговых режимов является инструментом поддержки предпринимателей (особенно владельцев малого и среднего бизнеса) и их возможности оптимизации своих налоговых платежей. Таким образом полученная большая часть прибыли была бы использована ими для дальнейшего развития бизнеса.

1. Гишкаева Л. Л., Юпаева Г. Р., Ганатов И. С. Малый бизнес в современной экономике // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. № 9 (91). С. 33–35.

2. Дацаева Р. Ш., Шахаева Ф. М. Малый бизнес, его место в экономике РФ // Экономика и предпринимательство. 2021. № 9 (134). С. 337–340.

3. Казимагомедова З. А. Роль малого бизнеса в экономике России и ее регионов // Фундаментальные исследования. 2019. № 8–1. С. 164–168.

4. Кийски С. В., Семенова Г. Н. Специальные налоговые режимы для развития малого и среднего бизнеса // Современные проблемы, тенденции и перспективы развития предпринимательства в России: сборник научных трудов преподавателей и студентов кафедры экономики и предпринимательства. М.: Московский государственный областной университет, 2021. С. 17–26.

5. Коваленко Н. В. Отечественный и зарубежный опыт государственной поддержки малого и среднего предпринимательства // ЦИТИСЭ. 2020. № 2 (24). С. 471–485.

6. Кулакова А. В. Малый бизнес и проблемы его становления в России // Интернаука. 2021. № 47-3 (223). С. 16–18.

7. Малое предпринимательство. Организация, развитие и управление малым предприятием / под науч. ред. Г. Л. Багиева, В. Ю. Бурова. М.: ИНФРА-М, 2020. 582 с.

8. Нуцалханов А. А. Малый бизнес: понятие и преимущества // Экономика и предпринимательство. 2020. № 5 (118). С. 636–637.

9. Расулова Л. В. Трактование терминов «малый бизнес» и «малое предпринимательство» в современной литературе // Science Time. 2018. № 5 (29). С. 564–567.

10. Семенова Г. Н. Налог на самозанятых для физических лиц и индивидуальных предпринимателей // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2021. № 2. С. 77–88.

11. Семенова Г. Н. Влияние налогообложения на развитие бизнеса // Экономика и предпринимательство. 2020. № 3 (116). С. 667–671.

12. Семенова Г. Н. Налогообложение малого бизнеса. М.: КноРус, 2022. 248 с.

13. Семенова Г. Н. Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2019. № 3. С. 76–85.

14. Сибекова А. Р. Малый и средний бизнес России в условиях санкций // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. № 4-2 (86). С. 126–130.

15. Степанов А. М. Малый бизнес в современных экономических условиях // Аллея науки. 2019. Т. 1. № 2 (29). С. 485–487.

16. Сюй С. Проблемы развития малого и среднего бизнеса в России // Современные проблемы, тенденции и перспективы развития предпринимательства в России: сборник научных трудов преподавателей и студентов кафедры экономики и предпринимательства. М.: Московский государственный областной университет, 2021. С. 168–175.

17. Управление малым бизнесом: учебное пособие / под общ. ред. В. Д. Свирчевского. М.: ИНФРА-М, 2022. 256 с.

18. Филимонова Н. М., Моргунова Н. В., Ловкова Е. С. Экономика и организация малого и среднего бизнеса: учебное пособие. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2020. 222 с.